Единый налог на вменённый доход

7.Налогообложение в виде одного налога на вменённый доход в отношении деятельности по розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли менее 150 квадратных метров, палатки, латки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади

Статьёй 346.29 НК Рф установлено Единый налог на вменённый доход, что при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, исчисление одного налога на вменённый доход делается с внедрением физического показателя «площадь торгового зала» (в квадратных метрах). Исчисление одного налога на вменённый доход с внедрением физического показателя «торговое место» исключительно в том случае, если розничная торговля Единый налог на вменённый доход осуществляется через объекты нестационарной торговой сети и объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала. На основании данных проведённой технической инвентаризации определяется предназначение переоборудованного помещения. Если помещение будет признано магазином, то соответственно в инвентаризационных документах будет определена и площадь торгового зала, которая в последствии будет употребляться в качестве физического Единый налог на вменённый доход показателя при исчислении одного налога на вменённый доход.

На основании положений статьи 346.27 НК Рф стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, – это торговая сеть, расположенная в созданных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащённые особым оборудованием обособленные помещения, созданные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. Для исчисления Единый налог на вменённый доход суммы одного налога на вменённый доход, в этом случае также употребляется физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)» с базисной доходностью 1800 рублей за месяц. При всем этом площадью торгового зала признаётся часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, созданным для выкладки, демонстрации продуктов, проведения валютных расчётов и обслуживания покупателей, площадь Единый налог на вменённый доход контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, также площадь проходов для покупателей. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, также помещений для приёма, хранения продуктов и подготовки их к продаже, в каких не делается сервис покупателей, не относится к площади торгового зала.

Если организация арендует помещения Единый налог на вменённый доход, в каких ранее не проводилась розничная торговля, то после переоборудования помещения, организация должна пригласить представителей Муниципального комитета Русской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу для проведения внеплановой технической инвентаризации, которая проводится при изменении технических либо высококачественных черт объекта учёта (перепланировка, реконструкция, переоборудование, строительство, разрушение, изменение уровня инженерного благоустройства Единый налог на вменённый доход, снос), также при совершении объектом учета сделок, подлежащих гос регистрации.

8.Налогообложение в виде одного налога на вменённый доход в отношении деятельности по оказанию услуг публичного питания, осуществляемого при использовании зала площадью менее 150 квадратных метров

Статьёй 346.27 НК Рф определено, что к услугам публичного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной Единый налог на вменённый доход продукции и (либо) кондитерских изделий, созданию критерий для употребления и (либо) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (либо) покупных продуктов, также по проведению досуга. Под объектом организации публичного питания, имеющим зал обслуживания гостей, понимается здание (его часть) либо строение, созданное для оказания услуг публичного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку Единый налог на вменённый доход) для употребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (либо) покупных продуктов, также для проведения досуга. К данной категории объектов организации публичного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные.

Статьёй 346.27 НК Рф установлено, что объектом организации публичного питания, не имеющим зала обслуживания гостей, признаётся объект организации публичного Единый налог на вменённый доход питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для употребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (либо) покупных продуктов. К данной категории объектов организации публичного питания относятся киоски, палатки, торговые автоматы и другие подобные точки публичного питания.

Если при оказании услуг публичного питания не создаются условия для употребления и (либо Единый налог на вменённый доход) реализации готовой кулинарной продукции, проведению досуга либо площадь зала обслуживания гостей превосходит 150 квадратных метров, то предпринимательская деятельность организации не соответствует понятию «услуги публичного питания», определённому статьёй 346.27 НК Рф, и, как следует, подлежит общему режиму налогообложению.

9.Налогообложение в виде одного налога на вменённый доход в отношении деятельности по оказанию услуг по Единый налог на вменённый доход временному размещению и проживанию организациями и персональными бизнесменами, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь особых помещений менее 500 квадратных метров

В согласовании с подпунктом 12 пт 2 статьи 346.26 НК Рф под спальным помещением следует осознавать помещение, применяемое для временного размещения и проживания (квартира, комната, строение, часть дома и т.п.), а Единый налог на вменённый доход под общей площадью спальных помещений – общую площадь обозначенных помещений, которая определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов: контракт купли-продажи квартир, домов, гостиниц, пансионатов, домов отдыха и других объектов временного размещения и проживания людей; техпаспортов, планов, схем, экспликаций и договоров аренды (субаренды) на объекты временного размещения и проживания и Единый налог на вменённый доход других документов, содержащих информацию об обозначенных объектах налогообложения единым налогом на вменённый доход для отдельных видов деятельности. При расчёте площади спальных помещений объектов гостиничного типа (гостиницы, кемпинги, пансионаты, дома отдыха и т.п.) из общей площади данных объектов исключается площадь помещений, находящихся в общем использовании живущих (общие Единый налог на вменённый доход коридоры и санузлы, хозяйственные и офисные помещения, комнаты для бытового обслуживания, столовые и др.). Таким макаром, если суммарная площадь спальных помещений раздельно стоящих домиков базы отдыха на основании инвентаризационных документов превосходит 500 квадратных метров, то предпринимательская деятельность по оказанию услуг по временному размещению и проживанию в данных домиках подлежит обложению налогами Единый налог на вменённый доход в рамках общего режима налогообложения.

10.Налогообложение в виде одного налога на вменённый доход в отношении деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение, использование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и других местах торговли, не имеющих залов обслуживания гостей

Согласно статье 346.27 НК Рф к стационарной торговой сети, не имеющей Единый налог на вменённый доход торговых залов (залов обслуживания гостей), относится торговая сеть, расположенная в созданных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащённых для этих целей помещений, также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), применяемых для заключения договоров розничной купли-продажи, также для проведения Единый налог на вменённый доход торгов. К данной категории торговых объектов относятся скрытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие подобные объекты.

Единый налог на вменённый доход при реализации продуктов через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, исчисляется с внедрением физического показателя – «торговое место». В случае же если передаваемые в аренду палатки либо контейнеры Единый налог на вменённый доход оборудованы несколькими торговыми местами, то для целей внедрения одного налога на вменённый доход они будут считаться торговыми объектами, имеющими несколько стационарных торговых мест, и соответственно, передача во временное владение и (либо) использование обозначенных торговых объектов единым налогом на вменённый доход облагаться не будет. Передача во временное владение и Единый налог на вменённый доход (либо) использование лотков и прилавков, размещённых на открытой асфальтированной площадке, для целей внедрения главы 26.3 НК Рф подлежит обложению единым налогом на вменённый доход.


1.2 Сопоставимость с системой налогообложения для сельскохозяйственных производителей и упрощённой системой налогообложения


Так же как и упрощённая система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей распространяется не на Единый налог на вменённый доход какой-нибудь определенный вид деятельности, а на компанию в целом. Но в отличие от упрощённой системы налогообложения единый сельскохозяйственный налог не может быть применён с системой налогообложения в виде одного налога на вменённый доход.

Так, согласно подпункту 2 пт 3 статьи 346.2 НК Рф не вправе перейти на уплату одного сельскохозяйственного налога Единый налог на вменённый доход организации и личные предприниматели, переведённые на систему налогообложения в виде одного налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности в согласовании с главой 26.3 НК Рф.

Следует учесть, что для целей внедрения главы 26.3 «Система налогообложения в виде одного налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности» под розничной торговлей понимается торговля продуктами Единый налог на вменённый доход и оказание услуг покупателям за наличный расчёт и с внедрением платёжных карт.

При всем этом нужно подразумевать, что предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли связана с предоставлением услуг и работами по продаже (перепродаже без видоизменения) новых и бывших в употреблении продуктов, приобретённых торговцем для предстоящей реализации в целях Единый налог на вменённый доход воплощения собственной деятельности. А реализация продукции собственного производства через розничную сеть является одним из методов извлечения доходов от воплощения деятельности в сфере производства готовой продукции.

Таким макаром, если организация, подавшая заявление о переходе на уплату одного сельскохозяйственного налога, через принадлежащие ей торговые точки реализует продукцию собственного производства и Единый налог на вменённый доход продукцию, приобретённую для перепродажи, она должна перейти на систему налогообложения в виде одного налога на вменённый доход в отношении розничной торговли покупными продуктами и на общий режим налогообложения в отношении производства и реализации сельскохозяйственной продукции.

Если же через розничные торговые точки реализуется только продукция собственного производства и эти торговые Единый налог на вменённый доход точки не указаны в учредительных документах в качестве филиалов и представительств, то организация вправе использовать систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

В силу пт 1 статьи 346.11 НК Рф упрощённая система налогообложения организациями и персональными бизнесменами применяется вместе с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Переход к Единый налог на вменённый доход упрощённой системе налогообложения либо возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и персональными бизнесменами добровольно. В согласовании с пт 7 статьи 346.26 НК Рф налогоплательщики, осуществляющие вместе с предпринимательской деятельность, подлежащей налогообложению единым налогом, другие виды предпринимательской деятельности, должны вести раздельный учёт имущества, обязанностей и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым Единый налог на вменённый доход налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в согласовании с другим режимом налогообложения. Налогоплательщики, осуществляющие вместе с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, другие виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в согласовании с другими режимами налогообложения Единый налог на вменённый доход, предусмотренными НК Рф. Много компаний используют упрощённую систему налогообложения и сразу переведены на уплату ЕНВД.

В таких случаях в расчёт лимита для перехода на УСНО необходимо включать не только лишь доходы, приобретенные от «обычной» деятельности, да и выручку от деятельности, переведённой на ЕНВД. Дело в том, что установленные ограничения по Единый налог на вменённый доход численности и цены внеоборотных активов (так же, как и ограничения по выручке) распространяются на все виды деятельности компании.

Как понятно, компания утратит право на применение упрощённой системы налогообложения, если выполнится хотя бы одно из последующих критерий (пункт 4 статьи 346.13 НК Рф):

Ø её доходы (рассчитанные нарастающим итогом с начала Единый налог на вменённый доход года) превысят 20 млн. рублей;

Ø остаточная цена главных средств и нематериальных активов станет больше 100 млн. рублей.

Причём компания будет обязана возвратиться на обыденный режим налогообложения с начала того квартала, в каком хотя бы одно из нареченных критерий будет выполнено – превышен хоть какой из установленных лимитов. Понятно, что в любом случае Единый налог на вменённый доход в расчёт принимаются доходы от обоих видов деятельности, также цена внеоборотных активов, применяемых как во «временной», так и в «упрощённой» деятельности.

Организация, переведённая на уплату одного налога на вменённый доход по одному виду деятельности, может перейти на упрощённую систему налогообложения по другому виду деятельности только при одновременном выполнении последующих Единый налог на вменённый доход критерий:

Ø по итогам 9 месяцев того года, в каком организация подаёт заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации по всем осуществляемым организацией видам деятельности, определяемый в согласовании со статьёй 249 НК Рф, не превысил установленный предел (без учёта НДС) (пункт 2 статьи 346.12 НК Рф);

Ø остаточная цена всех имеющихся у организации Единый налог на вменённый доход главных средств и нематериальных активов не превосходит 100 млн. рублей (подпункт 16 пт 3 статьи 346.12 НК Рф);

Ø средняя численность работников организации в целом не превосходит 100 человек (подпункт 15 пт 3 статьи 346.12 НК Рф).

Ø Если «вменёнщик» перебегает на «упрощёнку», в расчёт лимита для перехода на упрощённую систему налогообложения необходимо включать не только лишь доходы, приобретенные Единый налог на вменённый доход от «обычной» деятельности, да и выручку от деятельности, переведённой на уплату ЕНВД.

Ø Ограничения по численности персонала и цены внеоборотных активов (так же, как и ограничения по выручке) распространяются на все виды деятельности конторы.


1.3 Элементы налога


Объектом налогообложения является вменённый доход налогоплательщика (ВД). ВД – это вероятный доход налогоплательщика, рассчитанный с учётом Единый налог на вменённый доход совокупы причин, конкретно влияющих на его получение.

ВД = Базисная доходность (БД) * Физический показатель* К1 * К2

Базисная доходность для каждого вида деятельности, облагаемого ЕНВД, устанавливается раздельно.

Под физическим показателем предполагаются: количество работников, площадь стоянки, торгового зала, количество тс.

К1 – устанавливается Правительством РФ на календарный год с учётом конфигурации потребительских цен на Единый налог на вменённый доход продукты в РФ в предыдущем периоде.

К2 –учитывает совокупа особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент продуктов, режим работы, величина доходов).

Если предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, осуществлялась не с 1 числа отчётного месяца, то К2 корректируется с учётом количества дней ведения таковой деятельности. Определенные значения К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков Единый налог на вменённый доход законодательными органами городов федерального значения, городских районов, городских округов на календарный год в границах от 0,005 до 1 включительно (значения К1 и К2 приведены в таблице 2).


Таблица 2

Виды

предпринимательской

деятельности

Физические

характеристики

Базисная доходность за месяц (рублей)

1

2

3

Оказание бытовых услуг

Количество работников, включая личного бизнесмена.

7500

Оказание ветеринарных услуг

Количество работников, включая личного бизнесмена.

7500

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию Единый налог на вменённый доход и мойке автотранспортных средств.

Количество работников, включая личного бизнесмена.

12000

Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

Площадь стоянки (в квадратных метрах)

50

Оказание автотранспортных, услуг

Количество тс, применяемых для перевозки пассажиров и грузов.

6000

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

Площадь торгового зала (в квадратных Единый налог на вменённый доход метрах)

1800

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной сети.

Торговое место

9000

Разносная (развозная) торговля (кроме торговли подакцизными продуктами, фармацевтическими продуктами, изделиями из драгоценных камешков, орудием и патронами к нему, меховыми изделиями и на техническом уровне сложными продуктами бытового предназначения).

Количество Единый налог на вменённый доход работников, включая личного бизнесмена.

4500

Оказание услуг публичного питания через объекты организации публичного питания, имеющие залы обслуживания гостей.

Площадь зала обслуживания гостей (в квадратных метрах)

1000

Оказание услуг публичного питания через объекты организации публичного питания, не имеющие залов обслуживания гостей.

Количество работников, включая

личного бизнесмена.

4500

Распространение и (либо) размещение внешней рекламы Единый налог на вменённый доход с автоматической сменой изображения.

Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)

4000

Распространение и (либо) размещение внешней рекламы средством электрических табло

Площадь информационного поля электрических табло внешней рекламы (в квадратных метрах)

5000

Распространение и (либо размещение рекламы на автобусах всех типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и Единый налог на вменённый доход прицепах роспусках, речных судах.)

Количество автобусов всех типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов- роспусков, речных судов, применяемых для распространения и (либо) размещения рекламы.

10000

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

Площадь спального помещения (в квадратных метрах)

1000

Оказание услуг по передаче во временное владение и (либо) использование Единый налог на вменённый доход стационарных торговых мест, расположенных на рынках и других местах торговли, не имеющих залов обслуживания.

Количество торговых мест, переданных во временное владение либо использование другими хозяйствующими субъектами.

6000


Значения, учитывающие совокупа особенностей ведения предпринимательской деятельности по виду услуг.

NN

n/n

Виды деятельности

Значение Ка

1

2

3

1.

Оказание бытовых услуг;


1.1.

Ремонт, расцветка, пошив обуви по Единый налог на вменённый доход личным заказам, очистка обуви, остальные услуги по ремонту и пошиву обуви, осуществляемые за вознаграждение либо на договорной базе

0,26

1.2.

Ремонт швейных, меховых, кожаных изделий, головных уборов, изделий текстильной галантереи, трикотажных изделий, также их пошив и изготовка по личным заказам, осуществляемые за вознаграждение либо на договорной базе.

0,26

1.3.

Ремонт и техническое сервис бытовой Единый налог на вменённый доход радиоэлектронной аппаратуры, компов, оргтехники и периферийного оборудования, бытовых машин, бытовых и электронных устройств.

0,34

1.4.

Ремонт бытовых продуктов и других предметов личного использования, в том числе ремонт и изготовка металлоизделий

0,26

1.5.

Ремонт часов

0,17

1.6.

Ремонт и изготовка ювелирных изделий

0,51

1.7.

Ремонт мебели, также ее изготовка по личным заказам, осуществляемое за вознаграждение либо на договорной базе.

0,26

1.8.

Ремонт фото- и киноаппаратуры

0,26

1.9.

Ремонт спортивного Единый налог на вменённый доход и туристского инструментария

0,17

1.10.

Деятельность парикмахерских и косметических салонов.

0,51

1.11.

Оказание услуг по лизингу либо аренде (прокату) бытовых продуктов и предметов личного использования

0,17

1.12.

Кино- и фотоуслуги

0,43

1.13.

Деятельность по стирке, очистке и расцветке всех видов одежки, иных текстильных изделий, ковров, ворсовых изделий и изделий из меха

0,17

1.14.

Другие виды бытовых услуг

0,43

2.

Оказание ветеринарных услуг

0,3

3.

Оказание услуг по ремонту Единый налог на вменённый доход, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

0,51

4.

Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;


4.1.

Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, работающих в круглосуточном режиме

0,44

4.2.

Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, работающих в ином режиме.

0,006

5.

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых Единый налог на вменённый доход организациями и персональными бизнесменами, имеющими на праве принадлежности либо ином праве (использования, владения и (либо) распоряжения) менее 20 транспортных средств, созданных для оказания таких услуг.

1

6.

Распространение и (либо) размещение внешней рекламы с хоть каким методом нанесения изображения, кроме внешней рекламы с автоматической сменой изображения

0,051

7.

Распространение и (либо) размещение внешней рекламы с Единый налог на вменённый доход автоматической сменой изображения.

0,051

8.

Распространение и (либо) размещение средством электрических табло внешней рекламы.

0,04


Значения, учитывающие особенности воплощения розничной торговли с учетом ассортимента продуктов.

NN

n/n

Виды деятельности

Значение Кб

1.

Торговля подакцизными видами продуктов, антиквариатом

1

2.

Торговля запчастями к автомобилям, изделиями из кожи и меха, компьютерами, периферийными устройствами, комплектующими, телефонными аппаратами, оргтехникой, коврами, домашней техникой, мебелью.

0,85

3.

Торговля Единый налог на вменённый доход изделиями народных художественных промыслов, детскими продуктами, полиграфической продукцией, не считая маркетинговых и эротических изданий.

0,43

4.

Торговля хлебом и хлебобулочными изделиями, крупами, молоком и молокопродуктами, солью, спичками, саженцами, семенами, удобрениями и агрохимическими продуктами.

0,34

5.

Другие продукты

0,6

Примечания.

1. Если по одной из групп продуктов (кроме пт 5) удельный вес выручки составляет более Единый налог на вменённый доход 25 процентов в общем объеме товарооборота, соответственный коэффициент применяется ко всем товарам.

2. Если ни по одной из групп продуктов, перечисленных в пт 1-4, удельный вес выручки не превосходит 25 процентов, используются коэффициенты, обозначенные в пт 5.

3. В случае, если несколько групп продуктов (кроме пт 5) имеют удельный вес выручки более 25 процентов в общем объеме товарооборота, исчисляется Единый налог на вменённый доход средневзвешенный коэффициент по формуле:

4. Кб= (N1*Кб+ N2*Кб + N3*Кб+N4*Кб+N5*Кб)/100%

5. Где N1,N2,N3,N4,N5- удельный вес продукта в общем объеме выручки в процентах.

6. Под изделиями народных художественных промыслов понимаются изделия, общепризнанные такими в порядке, предусмотренном законодательством РФ.

7. В пт 3 таблицы Единый налог на вменённый доход учитываются только детские продукты, отнесенные к таким в согласовании с законодательством РФ.

Значения, учитывающие особенности типа компаний публичного питания

NN

n/n

Виды деятельности

Значение Кв

1.

Объекты организации публичного питания, имеющие зал обслуживания гостей

1.1

1.2

1.3.

1.4.

1.5.

1.6.

Ресторан

Бар, кафе

Закусочная

Кафе, не осуществляющее продажу подакцизных продуктов

Столовые, обслуживающие образовательные учреждения

Остальные

0,6

0,55

0,38

0,17

0,13

0,34

2.

Объекты организации публичного питания, не имеющие зала обслуживания гостей.

0,34


Значения, учитывающие особенности предпринимательской деятельности зависимо Единый налог на вменённый доход от величины доходов и площади спальных помещений

NN

n/n

Характеристики, действующие на величину доходов от предпринимательской деятельности

Значение Кг

1.

Объекты, имеющие выручки за квартал 25000 рублей и поболее и площадь спальных помещений, равную и выше 50 кв. м

0,5

2.

Объекты, не отвечающие совокупы требований, обозначенных в пт 1

0,05


Значения, учитывающие особенности предпринимательской деятельности по передаче Единый налог на вменённый доход во временное владение и (либо) использование стационарных торговых мест.

NN

n/n

Типы объектов стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов.

Значение Кд

С октября по март

С апреля по сентябрь

1.

Торговые комплексы, рынки, ярмарки

0,75

0,65

2.

Остальные

0,7


Значения, учитывающие особенности типа перевозок при оказании автотранспортных услуг

Вид автотранспортных услуг

Значение Ке

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, осуществляемых организациями и персональными бизнесменами Единый налог на вменённый доход, имеющими на праве принадлежности либо ином праве (использования, владения и (либо) распоряжения) менее 20 транспортных средств, созданных для оказания таких услуг.



1

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых организациями и персональными бизнесменами, имеющими на праве принадлежности либо ином праве (использования, владения и (либо)распоряжения) менее 20 транспортных средств, созданных для Единый налог на вменённый доход оказания таких услуг.

1


Значения, учитывающие особенности места ведения предпринимательской деятельности.

Место ведения предпринимательской деятельности

Значение Кж

В границах городского образования «город Ульяновск» в границах городской черты

1

В границах городского образования «Город Ульяновск» за пределами городской черты, установленных Законом Ульяновской области «О городских образованиях ульяновской области»

0,95

Примечания:

1. Территория городского образования «Город Ульяновск» со Единый налог на вменённый доход статусом городского окрестность определяется в согласовании с Законом Ульяновской области «О городских образованиях Ульяновской области» от 13.07.2004 Т 043-30 (в ред. От 24.02.2005 Т 15-30);

2. При осуществлении разъездной и разносной торговли как в границах городской черты, так и в сельских населенных пт, для расчета корректирующего коэффициента К2 принимается значение Кж, равное 1


Если в течение Единый налог на вменённый доход налогового периода у налогоплательщика поменялась величина физического показателя при исчислении суммы налога, он учитывает обозначенное изменение с начала того месяца, в каком вышло изменение величины физического показателя

Размер вменённого дохода (ВД) за квартал, в течение которого осуществляется муниципальная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из количества полных месяцев, начиная с Единый налог на вменённый доход месяца, последующего за месяцем регистрации.

Налоговым периодом по ЕНВД признаётся квартал, ставка налога 15 % от суммы вменённого дохода.

Сумма налога = Налоговая база (Сумма вменённого дохода) * ставку (15%)

Для расчёта налога нужно высчитать вменённый доход (ВД) за каждый месяц в течение квартала и помножить на ставку налога.

Плательщики уплачивают ЕНВД по месту воплощения им Единый налог на вменённый доход деятельности, облагаемой единым налогом. Согласно НК РФ они должны встать на учёт в налоговых органах по месту воплощения деятельности, облагаемой ЕНВД в срок, не позже 5 дней с начала воплощения таковой деятельности.

Уплата ЕНВД делается налогоплательщиком по итогам налогового периода, не позже 25 числа первого месяца, последующего налогового периода. В согласовании с Единый налог на вменённый доход пт 2 статьи 346.32 НК Рф сумма одного налога на вменённый доход, исчисленная за налоговый период, миниатюризируется налогоплательщиками на сумму страховых взносов на непременное пенсионное страхование, осуществляемое в согласовании с законодательством Русской Федерации, уплаченных за тот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех Единый налог на вменённый доход сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вменённый доход, также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных персональными бизнесменами за своё страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При всем этом сумма единовременного налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Согласно статье 28 Федерального закона Единый налог на вменённый доход от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об неотклонимом пенсионном страховании в Русской Федерации» малый размер фиксированного платежа устанавливается в размере 150 рублей за месяц и является неотклонимым для уплаты.

Если налогоплательщик уплачивает страховые взносы в виде фиксированных платежей ежеквартально, то он вправе ежеквартально по истечении квартала уменьшать сумму одного налога на вменённый доход Единый налог на вменённый доход на уплаченную в Пенсионный фонд РФ за данный квартал сумму. При всем этом уплата страховых взносов должна быть произведена до подачи декларации по одному налогу на вменённый доход за соответственный квартал.

Налоговая декларация по ЕНВД представляется не позже 20 числа месяца, последующего за окончанием квартала. Сразу с Единый налог на вменённый доход расчётом суммы налога налогоплательщик представляет документы, подтверждающие обозначенные расчёты. Согласно пт 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошедшим налоговым (отчётным) периодам, в текущем (отчётном) налоговом периоде, перерасчёт налоговых обязанностей делается совершения ошибки. В связи с этим, в случае уплаты страховых взносов за IV квартал Единый налог на вменённый доход года после подачи налоговой декларации и уплаты одного налога на вменённый доход за этот квартал, можно уточнить налоговую декларацию за IV квартал, уменьшив сумму исчисленного одного налога на вменённый доход на сумму практически уплаченных страховых взносов за это налоговый период.

2. Методология исчисления ЕНВД на примере предприятия ООО «Золушка»


Компания «Золушка Единый налог на вменённый доход» производит деятельность по стирке, очистке и расцветке всех видов одежки. Регистрация предприятия была осуществлена в январе 2007 года по адресу г, Ульяновск, ул. Рябикова д.34, 15 кабинет. В январе численность работников составила 5 человек; в феврале, марте и апреле – 8 человек; в мае – 9 человек; в июне – 11 человек; в июле и августе – 10 человек Единый налог на вменённый доход; в сентябре – 15 человек; в октябре, ноябре и декабре – 16 человек.

В связи с торжественными деньками в январе предприятие не работало в период с 1 по 5 января, а так же 23 февраля, 8 марта, 1 и 9 мая, 12 июня. В сентябре компания была закрыта в период с 10 по 14 по техническим причинам. На предприятии пятидневная Единый налог на вменённый доход рабочая неделя.

Потому что компания была зарегистрирована в январе, исчисление ЕНВД будет вестись с месяца, последующего за месяцем регистрации, другими словами с февраля.

Базисная доходность(БД) для данного вида деятельность 7500, значение К1=1,238, К2=0,17, физический показатель – среднесписочная численность работников предприятия.

1) В феврале и марте организация работала неполный месяц, потому значение К Единый налог на вменённый доход2 нужно скорректировать с учётом времени фактической работы салона: К2=(ВД1: КД1 + ВД2: КД2 + ВД3 :КД3 ): 3 месяца

ВД1, ВД2, ВД3– количество календарных дней деятельности в 1-м, 2-м и 3-м месяце квартала;

КД1, КД2, КД3 – количество календарных дней в 1-м, 2-м и 3-м месяце.

Исходя из того, что при исчислении налога употребляются Единый налог на вменённый доход данные только за два месяца (февраль и март), формула приобретёт вид:

К2= (ВД2: КД2 + ВД3: КД3 ): 2 месяца

К2= (19: 28 + 21: 31): 2 = 0,678,

К2 = 0,17 * 0,678 = 0,12;

Среднесписочная численность рабочих 8 человек;

∑ ВД в месяц = БД * К1 * К2 * физический показатель

∑ ВД = 7500 * 8 * 1,238 * 0,12 = 8913,6 руб.

∑ ВД за квартал = 8913,6 * 2 месяца = 17827,2 руб.

Сумма налога за 1-ый квартал = ∑ ВД * 15% = 17827,2 * 15% = 2674,08 руб.

2) Рассчитаем сумму налога за 2-ой квартал. Потому что Единый налог на вменённый доход в течении 2 квартала предприятие снова же работало неполный месяц, нужно скорректировать значение К2 по формуле:

К2 = (ВД1: КД1 + ВД2: КД2 + ВД3: КД3 ): 3 месяца

К2 = (21: 30 + 21: 31 + 20: 30): 3 = 0,681,

К2 = 0,17 * 0,678 = 0,12;

Потому что численность рабочих в течении квартала изменялась, найдем среднесписочную численность рабочих за 2 квартал:

(8 + 9 + 11): 3 = 9,3 человек;

∑ВД за 2 квартал = 7500 * 1,238 * 0,12 * 9,3 * 3 месяца = 31086,2 руб.

Сумма налога за 2-ой квартал Единый налог на вменённый доход = 31086,2 * 15% = 4662,9 руб.

3) Рассчитаем сумму налога за 3 квартал, скорректировав перед этим значение К2:

К2 = (ВД1: КД1 + ВД2: КД2 + ВД3: КД3 ) : 3 месяца

К2 = (22: 31 + 23:31 + 15: 30): 3 =0,65,

К2 = 0,17 * 0,65 = 0,11;

Найдем среднесписочную численность работников за 3 квартал:

(10 + 10 + 15): 3 = 11,7 человек;

∑ВД за 3 квартал = 7500 * 1,238 * 0,11 * 11,7 * 3 месяца =35849,4 руб.

Сумма налога за 3-ий квартал = 35849,4 * 15% = 5377,4 руб.

4) Рассчитаем сумму налога за 4 квартал. Потому что в течении квартала Единый налог на вменённый доход компания работала неполный месяц, скорректируем значение К2:

К2 = ( ВД1: КД1 + ВД2: КД2 + ВД3: КД3 ): 3 месяца

К2 = (23 :31 + 22: 30 + 21: 31): 3 = 0,717,

К2 = 0,717 * 0,17 = 0,12;

Среднесписочная численность работников за 4 квартал 16 человек;

∑ВД за 4 квартал = 7500 * 1,238 * 0,12 * 16 * 3 = 53481,6 руб.

Сумма налога за четвёртый квартал = 53481,6 * 15% = 8022,2 руб.

∑ налога за год = ∑ВД за год * 15%

∑ВД за год = 17827,2 + 31086,2 + 35849, 4 + 53481,6 = 138244,4 руб.

∑ налога = 138244,4 * 15% = 20736,7 руб.

Как следует, по Единый налог на вменённый доход итогам отчётного года компания уплатит в бюджет единый налог на вменённый доход в сумме 20736,7 рублей.

Рассчитаем сумму страховых взносов на непременное пенсионное страхование работников за 1 квартал:

В течение 1 квартала компания уплачивала ЕНВД только за 2 календарных месяца – февраль и март. В это период среднесписочная численность рабочих была 8 человек.

1. Лебедев Е Единый налог на вменённый доход.А. (1960 г.)- 6000 руб.

2. Козлов М.М. (1975 г.) – 5000 руб.

3. Стасенко М.И. (1963 г.) – 4600 руб.

4. Донскова А.И. ( 1971 г.) – 6400 руб.

5. Михайлова Ю.С. (1980 г.) – 6200 руб.

6. Луконин Б.А. (1962 г.) – 5100 руб.

7. Курушин Н.Д. (1977 г.) – 4300 руб.

8. Власова Н.В. (1965 г.) – 3800 руб.

Сумма страховых взносов, уплаченная за работников по 1966 год рождения (14%) – 2730 руб.

Сумма Единый налог на вменённый доход страховых взносов, уплаченная за работников с 1967 года рождения ( 4% и 10%) – 876 руб. и 2190 руб.

Итого сумма уплаченных страховых взносов на непременное пенсионное страхование работодателем равна 5796 рублей.

Потому что сумма уплаченных страховых взносов составляет более 50% от суммы налога за квартал, сумма налога миниатюризируется на 50%, как следует, компания ООО «Золушка» уплатит в бюджет сумму налога за Единый налог на вменённый доход 1-ый квартал в размере 1337,04 руб.

Перечень применяемой литературы


1. Налоговый Кодекс Русской Федерации.

2. Федеральный закон № 117-ФЗ «О внесении конфигураций и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Русской Федерации и некие другие законодательные акты Русской Федерации, также о признании утратившими силу неких законодательных актов (положений законодательных актов) Русской Федерации Единый налог на вменённый доход» от 7 июля 2003 года

3. Журнальчик «Главный бухгалтер» №10, 11, 14 за 2007г.

4. «Налоговый вестник»№ 5 за 2006г

5. «Российский налоговый курьер» №8 за 2007 год

6. «Единый налог на вменённый доход», Ю. Лукаш, 2007 год

7.Федеральный закон «О гос поддержке малого предпринимательства в Русской Федерации »

8. Березин И. «Система налогообложения малого бизнеса» , 2006 г.

9. Васькин В.Н. «Налогообложение субъектов малого предпринимательства», 2006 г.

10. Васькин В.Н. «О Единый налог на вменённый доход едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» , Налоговый вестник 2006 год № 12.


1, 2


edinstvennoj-zvezde-nad-bernom-1-glava.html
edinstvennoj-zvezde-nad-bernom-8-glava.html
edinstvo-celi-i-smisla-reklami.html